全球四国租税天堂跌落凡间！挂牌KY公司先受冲击

　　欧盟于2月18日会议公布，将开曼、塞席尔、巴拿马及帛琉等四国列为租税黑名单，其中，开曼虽已于2018年底陆续发布经济实质相关之主法及细则，期望借此以主张其已积极配合OECD打击反避税之目标；然而，惟因其投资基金未纳入经济实质规范，且第一年度申报内容仍未定案等因素，未能通过此次覆检，由灰名单转列为黑名单。

　　▲欧盟将开曼、塞席尔、巴拿马及帛琉等四国，列为租税黑名单。

　　勤业众信联合会计师事务所回台上市税务负责人林淑怡会计师表示，开曼由灰名单转至黑名单将冲击超过100家以上的已挂牌KY公司，和即将规划回台挂牌者。未来需留意「开曼是否仍可为挂牌主体、公司是否需进行调整，和主管机关未来的变动」三点。此外，林淑怡提醒，已挂牌的KY公司也需评估如何因应后续欧盟国家针对这些「租税黑名单」可能的惩罚性措施。

　　针对欧盟对于黑名单国家将祭出可能的惩罚性措施，包括一、给付黑名单国家（地区）之款项，如股利、利息、权利金或服务费等，将适用更高扣缴税率，增加集团税务成本。二、欧盟国家将加强监管资金交易，规范纳税人支付予黑名单国家之费用，并于税务申报时不可认列为费用，且部分欧盟国家，如德国已不允许由黑名单国家转投资。故针对KY公司有直接转投资欧盟国家者，应优先评估当地是否针对黑名单国家有其特别要求而需更改股东身分，及可能衍生的股东变更相关资本利得税之风险。

　　三、欧盟国家需加强对当地子公司实施CFC（受控外国公司条款），若有欧盟国家股东持有KY上市股权，未来须留意CFC实施对于该国法令遵循及增加税务风险议题。四、欧盟可能取消股利免税优惠，若有欧盟国家股东持有KY上市股权，未来获配股利将新增税务成本，进而减少投资黑名单国家挂牌公司股票之意愿。

　　黑名单及灰名单之变更认定系由OECD按期间检视的结果，例如百慕达曾从灰名单转至黑名单，2019下半年恢复为灰名单，本次甚至直接从名单中删除。而各国常作为挂牌主体的开曼，未来是否有机会再转为灰名单，仍需视其修法状况而定。

　　勤业众信联合会计师事务所税务部副总经理廖家琪提醒，黑名单国家亦须特别关注所配合往来之银行是否因应欧盟制裁压力而增加开立新帐户之难度。针对已开立之帐户，亦可能会增加洗钱防制及尽职调查KYC等程序，或影响银行帐户操作，建议KY公司提早与银行了解相关规范及评估其影响。

　　KY公司因应开曼经济实质法案规范，需于今年三月底前首次提出声明是否于开曼境内从事相关业务，而年底申报时更需主张是否符合各项经济实质测试规范，勤业众信建议，KY公司应综合考量开曼经济实质法案及目前被列为黑名单之影响，评估是否需尽早调整所从事之业务活动种类，以降低各种不利影响及不确定性，并持续关注开曼修法情况及后续金融机构及各欧盟国家最终采取之手段。